Deducciones autorizadas para personas físicas y morales

¿Qué son las deducciones autorizadas?

En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR. Estas deducciones deben cumplir con ciertos requisitos establecidos por la ley y estar debidamente documentadas para ser válidas ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Los requisitos más importantes:

1. Las deducciones deben estar respaldadas por un comprobante fiscal digital por internet (CFDI), que es la factura electrónica que cumple con todos los requisitos fiscales establecidos.
2. El CFDI debe contener todos tus datos completos y correctos, incluyendo tu Registro Federal de Contribuyentes (RFC), nombre o razón social, y dirección.
3. Muchos de los gastos deducibles deben ser pagados a través de medios electrónicos, como transferencia bancaria, tarjeta de crédito, débito, o cheque nominativo. Esto es especialmente importante para gastos médicos, intereses hipotecarios, y primas de seguros.
4. Algunos gastos menores los puedes pagar en efectivo, pero es importante verificar si el gasto específico tiene esta posibilidad, ya que la mayoría de las deducciones importantes requieren pagos electrónicos.
5. Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración. Es decir, no se pueden deducir gastos de 2021 cuando estás haciendo la declaración de 2023 y mucho menos de compras que planeas hacer a futuro. Por ende, los comprobantes fiscales deben tener fechas que correspondan al ejercicio fiscal en curso.

Ejemplos de deducciones autorizadas

En México, las deducciones autorizadas varían dependiendo de la situación fiscal del contribuyente. A continuación, te decimos cuáles son los ejemplos para cada categoría:

Deducciones autorizadas para personas morales

Para las personas morales, es decir empresas y corporaciones, el SAT establece una serie de deducciones específicas, siempre que estén relacionados con su actividad y se cuente con las facturas con todos los requisitos fiscales. 

• Las compras de mercancía, materias primas, productos terminados o semiterminados.
• Las devoluciones que reciba o los descuentos o bonificaciones que haga, siempre que haya acumulado el ingreso correspondiente para efectos de calcular el impuesto.
• Pago de sueldos o salarios a personal que contrate.
• Pago de arrendamiento de inmuebles, que utilice para producir o almacenar sus bienes.
• Luz y teléfono que pague relacionados con la producción y venta de sus bienes.
• Papelería y artículos de escritorio.
• Los intereses pagados derivados de créditos que le hayan otorgado y hayan sido invertidos en el desarrollo de las actividades.
• Las cuotas que haya pagado como patrón al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de sus trabajadores.
• Los impuestos locales pagados a la Secretaría de Finanzas de la Entidad Federativa donde tenga su domicilio fiscal.
• Combustible y mantenimiento de vehículos que utilice exclusivamente para su actividad.
• Las inversiones (entre otras, terreno, construcciones,  equipo de oficina, de cómputo,  etcétera).

Deducciones autorizadas para personas físicas

Como personas físicas, las deducciones autorizadas a las que tienes derecho disminuir de tus ingresos son:

Salud

• Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición. Son deducibles si son prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes.
• Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales. No proceden los comprobantes de farmacias.
• Honorarios a enfermeras.
• Análisis, estudios clínicos.
• Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente.
• Prótesis.
• Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales.
• Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social.

Dichos gastos por salud serán deducibles cuando hayan sido efectuados para ti, tu cónyuge o concubino/a, tus padres, abuelos, hijos y nietos.

Educación

• Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios. Desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente, por los montos siguientes (límite anual de deducción): *

1. Preescolar: 14,200 pesos.
2. Primaria: 12,900 pesos.
3. Secundaria: 19,900 pesos.
4. Profesional técnico: 17,100 pesos.

5. Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos.

   Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago correspondiente. Las cuotas por concepto de inscripción o reinscripción no pueden ser deducibles.

6. Transporte escolar, solo si es obligatorio.

Otros

• Gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres, abuelos, hijos y nietos, podrás realizarlos con cualquier medio de pago y debes contar con la factura.
• Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos hipotecarios, destinados a tu casa habitación, contratados con el sistema financiero, INFONAVIT o FOVISSSTE, entre otras, y siempre que el crédito otorgado no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión.
• Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos). El monto de los donativos no deberá exceder de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el impuesto sobre la renta del año anterior, antes de aplicar las deducciones personales correspondientes a dicho año. 
• Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de aportaciones voluntarias de tus planes personales de retiro (Afore).
• El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios. La deducción no procede si el pago fue realizado en efectivo. 

El monto total de las deducciones personales (excepto gastos médicos por incapacidad y discapacidad, donativos, aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro, así como estímulos fiscales) no puede exceder de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) anuales o del 15% total de tus ingresos, incluidos los exentos, lo que resulte menor.